盘和林
由国家税务总局开发的个人所得税手机APP也于2018年12月31日正式上线，并稳居手机APP应用排行榜首位。随着APP中住房租金专项扣除的申报，不少房东开始担心房租税收的征管问题。
这两天，一篇题为《房东跟租客说，你要是申报租房抵扣个税，房子就不租给你了！》的文章在网上流传。文章以租房者的口吻称，房东告诉他，“如果你去申报住房租金抵扣个税，房子就不租给你了，我宁愿退房租！”房东还算了一笔账，如果租客拿他的信息去申报个税抵扣，税务部门就会通知房东去交税。最终，租客省了100元，房东却要多纳税500元。
的确，笔者之前也曾表示专项扣除可能导致类似问题，由于专项附加扣除的申报需要提交证明材料，而证明材料会把一大批原本深藏在社会角落里的偷税漏税行为曝光于公众面前，这就会带来申请方和出具证明方的博弈。
当然，站在国家法律的角度考虑，这种做法是无可厚非的，专项扣除的申请，将会促进税收征管的信息管理体系完善，推动社会税制向着更加规范化的方向发展。不过，从社会整体来考虑，这笔从无到有的税费或许可能增大社会整体的税负水平，从而抵消了个税改革的减税福利。
其实就好像之前“营改增”政策的实施一样，下游企业为了得到进项税费的扣除，会开始在意进出货时的发票开具的行为，从而规范了行业间交易的流程。同样，住房租金专项扣除也将通过理清各利益群体的缴税体系，拓宽税收信息的征管渠道，加强税收征管监察。
不过，由于房租税关乎普罗大众的日常生活，也牵动着购房市场价格的变动，因此这个问题会相对更加敏感。特别的，如果我们用福利经济学帕累托最优的理论来考察这个问题，我们会发现如果税收部门刻板的执行征税极有可能有损社会福利。
以税改而言，社会福利可以从效率和公平两方面考量，降低社会整体税负确实提高了效率，但在增加一部分人福利的同时若损害他人的福利便有损了公平（暂且抛开个人房东是否应缴税的问题）。这么看来，减税为房客带来了一顿黄焖鸡，却带走了房东近一星期的晚餐，而这笔税费最终还是会转嫁到房客身上。
当然，网上也有不少质疑的声音。从税率上来看，各地的房租税一般实行的是“税费综合征收率”，大约5.6%，以3000元的月租费来说，房东需要交纳的是168元钱，并没有所说的那么多。但遗憾的是，即使是如此低的税费还是房客抵扣税费的数倍。
因此，摆在执法部门面前最主要的问题在于如何平衡减税与征税的幅度，即对租房征税不是“是否”的问题，而是“如何”的问题。正如笔者前述观点，随着国家治理现代化的推进，出于灰色地带的税收征管将逐步浮出水面，房租税的征收只是时间的问题。但也应注意的是，改革的过渡期是极为困难的，并且，由于房租税的敏感性，不恰当的行为可能导致租房市场的价格大幅波动，形成市场混乱。
实际上，因为个税申报而导致房东增加房租，到目前为止还只是一种担忧而已，现实中并没有真实发生。房东担忧税务部门会根据信息找其征税，中新社记者针对这个问题咨询国家税务总局12366纳税服务平台，客服表示目前没有接到根据专项附加扣除信息追征房租相关税费的通知。
因此，笔者认为，忧虑归忧虑，但不至于悲观。在当前的税改大趋势下，国家更在意的是居民是否切实的享受到了降税减负的福利，因此，对于房租税的问题还是会更多的聚焦于大型租房机构，相比之下，个人房东的租房行为不会受到太大影响。其实申请办法中也提到，在申请住房租金专项扣除时，只需有合同即可，并未含有住房以及房东的具体信息，这也代表了国家对于专项扣除可能导致的一系列问题的考量。
任何改革都没有一蹴而就的，但凡重大变革都会引起各种各样的问题，专项扣除也不例外，但是我们有理由相信，在新的一年，专项扣除办法还会进一步得到完善，但无论是房东还是房客，实不必为税费征缴或房租上扬而感到担心，毕竟个税改革的善意在于让更多的普通民众得到实惠，这是坚守的改革初心。（作者系应用经济学博士后、知名经济学者）