财政部副部长程丽华在国新办举行的国务院政策例行吹风会上透露，个人所得税法修改后将总体上平移现行有效的优惠政策，并根据税法的修改情况对几项优惠政策作相应调整和衔接安排，目前正在依法履行相关程序。
这就意味着，新个税法和条例实施后，年终奖有望延续现行的单独计税方式，这对工薪阶层来说是个好消息。
另外，近期国税总局发布了一系列关于新个税法的文件，信息量非常大。我们选取了与普通工薪阶层密切相关的部分问题，请浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛一一解读。
年终奖仍将单独优惠计税
余海涛介绍，个税改革之前，年终奖的计税方式是依据2005年发布实施的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)，将年终奖单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，具体为：先除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
按照财政部的解释，总体上平移现行有效的优惠政策，也就是有望延续这一计税方式，并且适用新的税率。
举个例子。假如A年终奖为30000元，今年10月1日之前与之后个税计算方式有较大变化。
如果发放年终奖的当月A的工资低于5000元起征点，该怎么计算呢？按照国税发[2005]9号文件的规定，要先从年终奖中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，再算余额应缴的个税。
继续举例。假如A明年1月领到30100元年终奖，当月工资为4900元，则该笔年终奖个税计算方式为：
(30100-100)÷12=2500元/月，适用3%的新税率，税额=30000元×3%-0元(速算扣除数)=900元。
重点来了，[2005]9号文件的一个关键点是，单个纳税人每个纳税年度只能申报一次年终奖。如果某单位在2018年年初已经发放过一次年终奖，10月1日以后因为担心优惠政策有变而突击发放的年终奖，将不能采用[2005]9号文件规定的优惠方式来计算个税，而是要纳入当月总收入计税，这样不仅不能合理避税，反而会大大增加个税支出。
此外，由于新个税法对税率表进行了重大调整，年终奖缴税起跳的临界点也相应发生了变化。不难看出，年终奖在300000元以内的群体，税率降幅比较大。
余海涛说，年终奖单独计税，能大大减轻纳税人的个税支出。因为根据新个税法，一个纳税年度只有6万元免征额，假如年终奖与工资合并计税，会占用免征额度，不仅扩大计税基数，还会提高适用税率。
据了解，调整后的年终奖申报界面已经出现在新的个税申报表中，与税改之前基本一致。不过目前尚不清楚是否设有过渡期，后续应该还会出台新的政策，以完整衔接新旧个税法。
首套房抵个税“认贷”不“认房”
从2019年1月1日起，新个税法正式新增六项专项附加扣除，分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等开支，其中最受关注的是住房贷款利息如何认定“首套房”。
国税总局在《专项附加扣除暂行办法》中规定，首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款，且扣除必须在实际发生贷款利息的年度。
余海涛说，这一表述明确界定了首套房的认定标准是“认贷”不“认房”。也就是说，不管纳税人及其配偶有几套房，如果要扣除住房贷款利息，就必须有一套房是银行认定的首套房，享受首套房贷利率，且仍在贷款期限内。一旦该套房贷已还清，则从下一年度起，纳税人不可再扣除住房贷款利息。
如果住房贷款合同(协议)没有写明是否首套房贷，可以询问办理贷款的银行、住房公积金。
此外，如果夫妻双方婚前分别买了首套房，夫妻双方可以选择其中一套由购买方进行扣除，也可以分别对各自购买的首套住房按扣除标准的50%进行扣除，即各自扣除500元。
余海涛说，新个税法一个大的原则是简化征管，比如首套房贷利息扣除，就没有考虑实际利息支出，而是统一按照每月1000元的标准扣除。不过，简化征管也会带来新的问题。
比如，住房租金专项附加扣除就大有讲究。
根据《专项附加扣除暂行办法》，只有在主要工作城市没有自有住房，而租赁住房的承租人才可以扣除住房租金。
所谓主要工作城市，指的是纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市全部行政区域范围。
按照这个规定，问题就来了。
一个长年在杭州上班的建德人，建德有自建房，杭州租房，他却不能扣除住房租金，因为建德行政区划隶属杭州。而一个龙游人在杭州租房，就可以扣除住房租金。
又比如，赡养老人支出专项附加扣除规定，独生子女每月扣除2000元，非独生子女分摊合计扣除2000元。如果兄弟姐妹已经去世，事实上只有纳税人独自赡养老人，也只能最多分摊扣除1000元。
余海涛说，这些问题并非政策本意，但客观上有这样的效果，还需要进一步完善。
首套房认定，第一次享受住房贷款利息扣除后，如果改善换了一套房，新房即便是首套房贷利率，也不能享受扣税，因为纳税人只有一次扣税机会。
明年1月扣税来得及
由于明年1月个税专项附加扣除就要正式实施，不少人担心自己是否来得及享受。
国家税务总局所得税司司长罗天舒表示，为了让每个月月初发工资的纳税人能在明年1月份即享受到专项附加扣除政策，税务机关已经提前采取了措施，包括提前摸底培训，升级报税系统等。
如果实在来不及，也没有关系，只要纳税人向单位申报了扣除信息，可以在今后领取工资时补扣享受；一次性补扣不完的，可以在以后月份工资中继续扣，还可以通过次年汇算清缴享受扣除，办理退税。
余海涛说，明年个税实行按月预扣预缴，再到次年3月1日至6月30日进行年度汇算清缴，后者是新个税法的一个主要变化。哪些情况需要汇算清缴呢，主要是以下四类：
一、从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元的；
二、取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中的一项或多项所得，且综合所得的年收入减除20%的费用，再减除年度专项扣除后的余额超过6万元的；
三、纳税年度内预扣预缴税额，低于依法计算的年度综合所得应纳税额的；
四、申请退税的。
假如一个上班族，只在本单位取得工资薪金收入，预扣预缴和年度汇算清缴的结果是一致的，因此不需要汇算清缴；但如果有兼职或者非本单位收入，预扣预缴就有可能不符合实际应纳税额，因此需要进行汇算清缴。纳税人可自行汇算清缴，也可以由受雇单位代办。
需要注意的是，新个税法的实施条例和个税专项附加扣除暂行办法都明确，纳税人和扣缴义务人都要按规定保存与专项附加扣除相关的资料，以备税务机关事后抽查。这意味着，如果出现纳税人造假，“无中生有”提供虚报信息等严重情况的，有关部门将依法处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。
需要注意的是，新个税法的实施条例和个税专项附加扣除暂行办法都明确，纳税人和扣缴义务人都要按规定保存与专项附加扣除相关的资料，以备税务机关事后抽查。这意味着，如果出现纳税人造假，“无中生有”提供虚报信息等严重情况的，有关部门将依法处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。